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增值稅最嚴納稅申報來了,您準備好了嗎?
2019-08-20 19:34:47 春雪會計

2018年5月1日起,新的比對規則将上線啦!新規則對企業會計的财稅水平有非常高的要求,增值稅申報表的填報可以說牽一發而動全身,一處填寫錯誤造成比對不符,可能直接打入異常,而稅控設備将被鎖!


解讀1:使用商品編碼600“未發生銷售行為的不征稅項目”開具的發票,用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資産或不動産的情形,發票稅率欄應填寫“不征稅”,隻能開具普票,不得開具專票,無需申報納稅,不納入票表比對。目前不征稅發票有以下12種情形可以開具:




解讀2:以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負數,從而産生“暴力虛開”的違法行為,因此稅總發〔2017〕124号文件對這一缺陷進行了相應修正。本條比對規則實施後,未開票收入如填報負數,将造成比對異常,稅控設備鎖死後,納稅人須前往稅務機關,稅務機關專設申報異常處理崗對異常比對結果進行核實,核實無問題後才能對納稅人稅控設備進行解鎖。



二、一般納稅人申報表中進項稅額轉出金額不應小于零。


解讀:以往納稅人用進項稅額“負數”轉出來增加進項,調減或少交稅款,本次新規出台後,進項稅額轉出金額如小于零,将造成比對異常,稅控設備鎖死,納稅人須前往稅務機關接受核實,經核實無問題後才能解鎖,否則無法開具發票。


三、納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的,應當比對其增值稅優惠備案信息,按規定不需要辦理備案手續的除外。


解讀1:即征即退若未做資格備案,“即征即退”欄次為暗項,納稅人無法填報。


解讀2:除了小微免征增值稅等優惠無需辦理備案手續外,享受其他增值稅免稅優惠的納稅人如“未備案,先申報享受”,将造成比對異常,稅控設備鎖死後,納稅人須前往稅務機關,盡管對于此類比對異常信息,稅務機關會直接進行解鎖,但往返稅務機關和稅控鎖死導緻無法開票會給納稅人經營帶來不便,建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續。


稅局對比對異常結果的處理

在申報比對過程中,一旦比對結果不符,稅局就會遠程上鎖企業金稅盤或稅控盤,企業财務将無法運行,也開不了發票。除優惠資格未備案導緻比對異常情況下稅局會直接解鎖外,稅局異常處理崗人員會與企業聯系,核實導緻不符的緣由。若核實後認為不能解除異常,稅控盤仍然被鎖,并由稅源管理部門做下一步核實處理。核實後發現企業涉嫌虛開發票等行為,并經稽查部門分析判斷符合稽查立案的,該比對異常将轉交稽查部門處理,經稅務稽查部門處理并做相應處罰後可解除異常的,稅局會對企業稅控盤進行解鎖。如此的處罰力度不可謂不重,申報比對标準也不可謂不嚴,這對于大量經營管理尚不成熟的企業來說,更易被比對出異常導緻鎖盤,因此廣大納稅人此後在開票和申報環節需特别加強注意。


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